Hướng dẫn xuất hóa đơn với công trình xây dựng

Doanh nghiệp xuất hóa đơn với công trình xây dựng cần tuân thủ những nguyên tắc nào? Bài viết được thực hiện bởi tuxuathoadon, hy vọng sẽ giải đáp được những thắc mắc từ quý độc giả.

>> Tham khảo: Hóa đơn điện tử được hủy trong trường hợp nào?

1. Nguyên tắc xuất hóa đơn theo Nghị định 123

Căn cứ theo Điều 4, Nghị định 123/2020/NĐ-CP, việc lập hóa đơn cần tuân thủ nguyên tắc:

• Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ,…).
• Ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10, Nghị định này.
• Trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12, Nghị định 123/2020/NĐ-CP.

Mặt khác, những nguyên tắc cần phải tuân thủ khi xuất hóa đơn GTGT gồm:

• Phản ánh đúng nghiệp vụ kinh tế đã phát sinh trên nội dung hóa đơn.
• Chỉ xuất hóa đơn điện tử với danh mục ngành hàng đã đăng ký kinh doanh tại Sở kế hoạch và Đầu tư, đã được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh bởi Cơ quan đăng ký kinh doanh có thẩm quyền.
• Thể hiện trên hóa đơn đúng mức thuế suất theo quy định của Bộ Tài chính.
• Trường hợp người mua không lấy hóa đơn: Kế toán phải ghi rõ “Người mua không lấy hóa đơn”.
• Phải ghi đầy đủ, rõ ràng, chính xác các nội dung trong hóa đơn điện tử: danh mục hàng hóa, dịch vụ theo đúng chứng từ như hợp đồng kinh tế, biên bản giao hàng, biên bản nghiệm thu,…

>> Tham khảo: Hóa đơn điện tử, Báo giá hóa đơn điện tử.

Đối với việc ủy nhiệm lập hóa đơn, tại Điều 4, Nghị định 123/2020/NĐ-CP, Chính phủ cũng quy định như sau:

• Người bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ (doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác) được ủy nhiệm cho bên thứ ba lập hóa đơn điện tử trong quá trình bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.
• Hóa đơn được ủy nhiệm cho bên thứ ba lập vẫn phải thể hiện tên đơn vị bán là bên ủy nhiệm.
• Việc ủy nhiệm phải được xác định bằng văn bản giữa bên ủy nhiệm và bên nhận ủy nhiệm.
• Trường hợp hóa đơn ủy nhiệm là hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế thì bên ủy nhiệm phải chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử đến cơ quan thuế thông qua tổ chức cung cấp dịch vụ.

Căn cứ tại Điều 10 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về nội dung hóa đơn. Theo đó, nội dung bắt buộc trên hóa đơn điện tử theo Nghị định 123 quy định như sau:

• Tên hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu số hóa đơn
• Tên liên hóa đơn
• Số hóa đơn
• Tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán
• Tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua
• Tên, đơn vị tính, số lượng, đơn giá hàng hóa, dịch vụ, thành tiền chưa có thuế GTGT, thuế suất GTGT, tổng số tiền thuế GTGT theo từng loại thuế suất, tổng cộng tiền thuế GTGT, tổng tiền thanh toán đã có thuế GTGT.
• Chữ ký của người bán, chữ ký của người mua.
• Thời điểm lập hóa đơn
• Thời điểm ký số trên hóa đơn điện tử
• Mã của cơ quan thuế đối với hóa đơn điện tử có
• Phí, lệ phí thuộc ngân sách nhà nước, chiết khấu thương mại, khuyến mại (nếu có) và các nội dung khác liên quan (nếu có).
• Tên, mã số thuế của tổ chức nhận in hóa đơn đối với hóa đơn do cơ quan thuế đặt in.
• Chữ viết, chữ số và đồng tiền thể hiện trên hóa đơn.

>> Tham khảo: Cách tính thuế GTGT đầu ra phải nộp theo phương pháp khấu trừ và trực tiếp.

2. Hóa đơn với công trình xây dựng

Đối với hóa đơn điện tử xuất cho công trình xây dựng, kế toán cần lưu ý 2 loại công trình: Công trình xây dựng cuốn chiếu và công trình xây dựng đại cục.

– Xuất hóa đơn điện tử cho công trình xây dựng hoàn thành đại cục

Công trình xây dựng đại cục là bên thi công phải xây dựng hết các hạng mục thì mới tiến hành nghiệm thu và thanh toán công trình. Đối với loại công trình này, chỉ cần xuất hóa đơn một lần duy nhất vào thời điểm bàn giao công trình. Khi kết thúc công trình, đơn vị nghiệm thu cần chuẩn bị các giấy tờ sau:

• Biên bản nghiệm thu hoàn thành công trình đã đưa vào sử dụng
• Biên bản xác nhận khối lượng hoàn thành công việc.
• Bảng quyết toán khối lượng công trình

Từ đó, đơn vị nghiệm thu tiến hành lập và xuất hóa đơn giá trị gia tăng để thanh toán hợp đồng cho bên chủ thầu thi công.

>> Tham khảo: Tra cứu hóa đơn, Tra cứu hóa đơn điện tử.

– Hóa đơn điện tử công trình xây dựng cuốn chiếu

Công trình xây dựng cuốn chiếu (công trình phân đoạn, công trình nghiệm thu theo giai đoạn) được hiểu là làm đến đâu, nghiệm thu đến đó. Vì vậy, sau khi đã hoàn thành phân đoạn nào thì sẽ nghiệm thu và xuất hóa đơn luôn.

Thông thường, một công trình xây dựng nhà máy sản xuất sữa được chia làm 03 giai đoạn, cách xuất hóa đơn cho từng giai đoạn như sau:

Giai đoạn xây móng:  Sau khi đã hoàn thành xây móng công trình, đơn vị nghiệm thu sẽ lập ra:

• Biên bản nghiệm thu giai đoạn 1.
• Biên bản xác nhận khối lượng giai đoạn 1.
• Bảng quyết toán khối lượng giai đoạn 1.

Từ đó, đơn vị nghiệm thu sẽ lập và xuất hóa đơn cho giai đoạn này.

Giai đoạn xây thô công trình:

Tương tự như giai đoạn 1, đơn vị nghiệm thu cũng cần chuẩn bị các giấy tờ sau:

• Biên bản nghiệm thu giai đoạn 2.
• Biên bản xác nhận khối lượng công trình giai đoạn 2.
• Bảng quyết toán khối lượng giai đoạn 2.

Từ đó, tiến hành tạo lập và xuất hóa đơn giai đoạn 2.

>> Tham khảo: Khi nào dùng mã LOT trong xuất nhập khẩu?

Giai đoạn hoàn thành công trình: Sau khi đã hoàn thành toàn bộ công trình, đơn vị nghiệm thu tổng kết các giai đoạn trước đó, lập biên bản tổng hợp:

• Biên bản nghiệm thu khi hoàn thành công trình được đưa vào sử dụng.
• Biên bản xác nhận khối lượng hoàn thành.
• Bảng quyết toán khối lượng công trình.

Từ đó, xuất hóa đơn VAT cho phần còn lại và thanh toán hợp đồng.

Lưu ý: Trong quá trình xây dựng, nếu chủ đầu tư có tạm ứng, muốn hợp thức hóa tiền tạm ứng cho các hóa đơn đã xuất cho từng giai đoạn thì đơn vị nghiệm thu cần lập thêm biên bản nghiệm thu và các chứng từ tương ứng để đảm bảo tuân thủ theo đúng quy định của pháp luật hiện hành.

Kết luận

Để được tư vấn và đăng ký dùng thử phần mềm hóa đơn điện tử Einvoice, quý độc giả vui lòng liên hệ theo địa chỉ:

CÔNG TY PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÁI SƠN

• Địa chỉ: Số 15 Đặng Thùy Trâm – Cầu Giấy – Hà Nội
• Tổng đài HTKH: 1900 4767 – 1900 4768
• Tel : 024.37545222
• Fax: 024.37545223
• Website: https://einvoice.vn/