Tổng hợp một số lưu ý khi xuất hóa đơn điện tử với dịch vụ ăn uống

Doanh nghiệp xuất hóa đơn điện tử với dịch vụ ăn uống nhà hàng cần lưu ý những quy định gì? Bài viết từ tuxuathoadon, hy vọng sẽ đem đến những nội dung thực sự hữu ích đối với quý độc giả.

>> Tham khảo: Sử dụng chữ ký số cần tuân thủ quy định nào?

1. Hóa đơn dịch vụ ăn uống có cần ghi chi tiết từng món ăn và thuế suất liên quan không?

Hóa đơn ăn uống không cần ghi chi tiết món ăn.

Theo Khoản 6, Điều 10, Nghị định 123/2020/NĐ-CP, nội dung ghi trên hóa đơn được quy định:
“6. Tên, đơn vị tính, số lượng, đơn giá hàng hóa, dịch vụ; thành tiền chưa có thuế giá trị gia tăng, thuế suất thuế giá trị gia tăng, tổng số tiền thuế giá trị gia tăng theo từng loại thuế suất, tổng cộng tiền thuế giá trị gia tăng, tổng tiền thanh toán đã có thuế giá trị gia tăng.

a) Tên, đơn vị tính, số lượng, đơn giá hàng hóa, dịch vụ

– Tên hàng hóa, dịch vụ: Trên hóa đơn phải thể hiện tên hàng hóa, dịch vụ bằng tiếng Việt. Trường hợp bán hàng hóa có nhiều chủng loại khác nhau thì tên hàng hóa thể hiện chi tiết đến từng chủng loại (ví dụ: điện thoại Samsung, điện thoại Nokia…)”.

Như vậy, theo quy định này, hóa đơn dịch vụ ăn uống không bắt buộc phải thể hiện chi tiết từng món ăn nếu không liên quan đến việc xác định thuế suất (thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt,…).

>> Tham khảo: Hóa đơn điện tử, Báo giá hóa đơn điện tử.

Ngoài ra, cần lưu ý rằng, thuế suất GTGT hóa đơn dịch vụ ăn uống áp dụng theo Luật thuế giá trị gia tăng năm 2008, đồng thời chịu sự điều chỉnh của một số văn bản pháp luật có liên quan, đặc biệt là quy định giảm thuế từ 1/7/2024.

Căn cứ theo Điều 11, Thông tư 219/2013/TT-BTC, thuế VAT 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không được quy định tại Điều 4, Điều 9, Điều 10, Thông tư 219/2013/TT-BTC. Điều này có nghĩa là thuế suất 10% được áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không thuộc trường hợp không chịu thuế GTGT, chịu thuế GTGT 0%, 5%, trong đó có dịch vụ ăn uống.

Ngày 30/6/2024, Chính phủ ban hành Nghị định 72/2024/NĐ-CP quy định chính sách giảm thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết số 142/2024/QH15 ngày 29 tháng 6 năm 2024. Theo đó, chính sách giảm 2% thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ đang chịu thuế suất GTGT 10% trừ một số nhóm hàng hóa, dịch vụ cụ thể.

Theo quy định này, từ 1/7/2024 đến hết ngày 31/12/2024, thuế VAT dịch vụ ăn uống sẽ là 8%.

>> Tham khảo: Biên bản điều chỉnh hóa đơn VAT.

Theo Luật thuế GTGT năm 2008, công thức chung để tính thuế VAT:

Thuế VAT phải chịu = Giá tính thuế x Thuế suất thuế VAT.

Cũng theo Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2008:

“Thuế giá trị gia tăng

Thuế giá trị gia tăng là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.”

Theo định nghĩa trên, thuế GTGT chỉ áp dụng dựa trên phần giá trị tăng thêm, không phải áp dụng trên toàn bộ giá trị hàng hóa, dịch vụ.

Như vậy, người nộp thuế GTGT là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa chịu thuế GTGT.

Tuy nhiên, trên thực tế, đặc điểm của thuế GTGT là loại thuế gián thu nên sẽ được cộng vào giá bán hàng hóa, dịch vụ và do người tiêu dùng trả khi mua và sử dụng sản phẩm đó.

Như vậy, người chịu thuế GTGT thực tế là người tiêu dùng nhưng người đóng thuế GTGT là các cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.

>> Tham khảo: Tra cứu hóa đơn, Tra cứu hóa đơn điện tử.

2. Thời điểm lập hóa đơn

Theo quy định tại Khoản 2, Điều 9, Nghị định số 123/2020/NĐ-CP, thời điểm lập hóa đơn điện tử dịch vụ ăn uống là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ ăn uống, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Ví dụ:

• Khách hàng đến nhà hàng ăn uống và thanh toán ngay sau khi sử dụng dịch vụ. Doanh nghiệp phải lập hóa đơn điện tử ngay sau khi nhận được thanh toán.
• Khách hàng đến nhà hàng ăn uống và thanh toán sau một thời gian nhất định (ví dụ: thanh toán theo tháng). Doanh nghiệp phải lập hóa đơn điện tử vào thời điểm khách hàng thanh toán tiền dịch vụ.
• Khách hàng đặt cọc trước để sử dụng dịch vụ ăn uống. Doanh nghiệp phải lập hóa đơn điện tử vào thời điểm khách hàng sử dụng dịch vụ và thanh toán phần còn lại.

Từ ngày 5/15/2020, hành vi xuất hóa đơn điện tử không đúng thời điểm sẽ bị xử phạt theo quy định của Điều 24, Nghị định số 125/2020/NĐ-CP.

>> Tham khảo: Vai trò và những hình thức quản lý dự án phổ biến hiện nay.

Tùy vào mức độ của hành vi vi phạm, các đơn vị kinh doanh khi xuất hóa đơn sai thời điểm có thể bị phạt cảnh cáo hoặc phạt tiền.

– Phạt cảnh cáo

Mức phạt cảnh cáo được áp dụng với trường hợp lập hóa đơn điện tử không đúng thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế và có tình tiết giảm nhẹ.

Mức phạt cảnh cáo này cũng được áp dụng với trường hợp lập sai loại hóa đơn, đã giao cho người mua hoặc đã kê khai thuế.

Theo đó, khi phát hiện lỗi sai này, bên bán và bên mua cần phải lập lại loại hóa đơn đúng theo quy định trước khi cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế và không ảnh hưởng đến việc xác định nghĩa vụ thuế.

– Phạt tiền từ 3.000.000 – 5.000.000 đồng

Mức phạt tiền từ 3.000.000 – 5.000.000 đồng đối với hành vi lập hóa đơn điện tử không đúng thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế, trừ trường hợp quy định ở mục 2.1.

– Phạt tiền từ 4.000.000 – 8.000.000 đồng

Mức phạt tiền từ 4.000.000 – 8.000.000 đồng được áp dụng đối với trường hợp:

+ Lập hóa đơn điện tử không đúng thời điểm theo quy định của pháp luật về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, trừ trường hợp 2.1 và 2.2.

+ Lập hóa đơn điện tử khi chưa có thông báo chấp thuận của cơ quan thuế hoặc lập trước ngày cơ quan thuế chấp nhận việc sử dụng hóa đơn điện tử có mã hoặc không có mã của cơ quan thuế.

+ Lập hóa hóa đơn điện tử bán hàng hóa, dịch vụ trong thời gian doanh nghiệp tạm ngừng hoạt động kinh doanh, trừ trường hợp lập hóa đơn điện tử giao cho khách hàng để thực hiện các hợp đồng đã ký trước ngày thông báo tạm ngừng kinh doanh.

+ Lập hóa đơn điện tử từ máy tính tiền không có kết nối, chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế.

Các mức phạt trên, tại Nghị định 125/2020/NĐ-CP, Chính phủ còn quy định phạt tiền từ 10.000.000 – 20.000.000 đồng đối với các hành vi không lập hóa đơn khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho bên mua theo quy định. Tuy nhiên, không áp dụng mức phạt này với hành vi quy định tại điểm b khoản 2 Điều này.

>> Tham khảo: Thông báo phát hành hóa đơn điện tử.

Kết luận

Để được tư vấn và đăng ký dùng thử phần mềm hóa đơn điện tử Einvoice, quý độc giả vui lòng liên hệ theo địa chỉ:

CÔNG TY PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÁI SƠN

• Địa chỉ: Số 15 Đặng Thùy Trâm – Cầu Giấy – Hà Nội
• Tổng đài HTKH: 1900 4767 – 1900 4768
• Tel : 024.37545222
• Fax: 024.37545223
• Website: https://einvoice.vn/