Doanh nghiệp có cần kê khai quyết toán thuế TNDN khi sáp nhập không? Bài viết được thực hiện bởi tuxuathoadon, hy vọng sẽ đem đến những nội dung thực sự hữu ích đối với quý độc giả.
>> Tham khảo: Kê khai hóa đơn đầu vào khi nào?
1. Thuế TNDN là gì?
Thuế thu nhập doanh nghiệp phụ thuộc vào kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, nghĩa là chỉ khi nào doanh nghiệp kinh doanh có lợi nhuận thì mới phải nộp thuế TNDN.
Thuế TNDN sẽ sử dụng mức thuế đồng nhất với mức thuế khác nhau có thể áp dụng đối với các nhóm đối tượng hoặc một số loại thu nhập khác nhau tùy thuộc vào mục tiêu đánh thuế.
Công thức tính thuế thu nhập doanh nghiệp hiện nay:
Thuế TNDN = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN.
Nếu doanh nghiệp có trích lập quỹ khoa học và công nghệ, thì theo Thông tư 78/2014/TT-BTC, thuế TNDN được xác định dựa trên công thức sau:
Thuế TNDN phải nộp = (Thu nhập chịu thuế – Phần trích lập quỹ KH&CN (nếu có)) x Thuế suất TNDN.
Trong đó:
- Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – (Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển).
- Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – Chi phí được trừ + Thu nhập chịu thuế từ hoạt động khác.
Như vậy, có thể suy ra công thức tính thuế TNDN phải nộp như sau:
- Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh chính – Thu nhập được miễn thuế – Lỗ được kết chuyển theo quy định – Phần trích lập quỹ KH & CN (Nếu có) x Thuế suất thuế TNDN.
>> Tham khảo: Hóa đơn điện tử, Báo giá hóa đơn điện tử.
Hiện nay, liên quan tới vấn đề quyết toán thuế của các đơn vị kinh doanh, chưa có một văn bản pháp luật nào quy định, giới hạn hay bắt buộc mốc thời gian cụ thể.
Căn cứ vào Điều 10 của Thông tư số 156/2013/TT-BTC, Bộ tài chính đã quy định nguyên tắc tính và khai thuế như sau: Người nộp thuế phải tính và khai số tiền thuế nộp vào ngân sách Nhà nước một cách trung thực, đầy đủ và chính xác theo các nội dung trong tờ khai thuế với cơ quan thuế.
Cùng với đó, khi tiến hành kê khai bất kể loại thuế nào thì các cá nhân, đơn vị kinh doanh phải chịu hoàn toàn trách nhiệm pháp lý với các thông tin, số liệu mà mình đã kê khai.
Trong Luật Kế toán số 03/2003/QH11, tại Điều 35, Quốc hội đã quy định mọi đơn vị kinh doanh đều phải chịu sự kiểm tra của cơ quan thuế không quá 01 lần/năm về cùng một nội dung kiểm tra. Khi xuống kiểm tra cơ quan thuế sẽ thông báo trước với đơn vị kinh doanh ít nhất là 07 ngày.
>> Tham khảo: Hướng dẫn xuất hóa đơn giảm giá hàng bán.
Đối với vấn đề thanh tra thuế, tại Khoản 1, Điều 56, Chương VIII, Thông tư số 28/2011/TT-BTC, Bộ Tài chính đã quy định cụ thể như sau:
– Việc thanh tra thuế phải được thực hiện theo kế hoạch thanh tra hàng năm hoặc thanh tra đột xuất. Nếu thanh tra hàng năm thì sẽ được tiến hành đúng kế hoạch đã lập và phê duyệt trước đó. Nếu thanh tra đột xuất sẽ được tiến hành khi phát hiện đơn vị kinh doanh nào đó có dấu hiệu vi phạm pháp luật về thuế; thanh tra đột xuất để giải quyết khiếu nại, tố cáo; hoặc thanh tra đột xuất theo như yêu cầu từ trưởng cơ quan quản lý thuế các cấp hay chỉ đạo từ Bộ Tài chính.
– Việc lập kế hoạch thanh tra sẽ được xây dựng căn cứ vào từng trường hợp cụ thể, quy định tại Điều 81, Luật Quản lý thuế và dựa trên cơ sở phân tích thông tinh về người nộp thuế, đơn vị nộp thuế. Thông thường, kế hoạch thanh tra sẽ bao gồm các nội dung cơ bản: Đối tượng thanh tra, kỳ thanh tra, nội dung thanh tra và thời gian dự kiến thanh tra.
Thực tế, dù chưa có một văn bản pháp luật nào quy định bắt buộc các đơn vị kinh doanh phải khai quyết toán thuế định kỳ mấy năm 1 lần nhưng Bộ Tài chính cũng đã giới hạn mức thời gian tối đa các DN phải hoàn thành quyết toán thuế 1 lần là: Không quá 5 năm.
Cụ thể, trong thông tư số 166/2013/TT-BTC, Bộ Tài chính đã quy định như sau: Các hành vi trốn thuế, gian lận thuế chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình sự thì thời hiệu xử phạt sẽ là 05 năm, tính từ ngày thực hiện hành vi vi phạm tới ngày có quyết định xử phạt. Ngày thực hiện hành vi vi phạm được tính từ ngày kế tiếp ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế mà đơn vị kinh doanh vi phạm.
>> Tham khảo: Tra cứu hóa đơn, Tra cứu hóa đơn điện tử.
Quy định trên đồng nghĩa rằng, nếu quá 5 năm các đơn vị kinh doanh không thực hiện quyết toán thuế thì sẽ bị quy vào trường hợp có hành vi trốn thuế, đồng thời phải chịu trách nhiệm, nhận xử phạt theo đúng quy định pháp luật hiện hành.
Tóm lại, các đơn vị kinh doanh có thể tùy ý quyết toán thuế 1 năm, 2 năm, 3 năm hay 4 năm/lần. Nhưng tuyệt đối không được quyết toán thuế quá thời hạn 5 năm/lần nhằm tránh các trường hợp vi phạm xảy ra.
2. Hướng dẫn khai quyết toán thuế TNDN khi sáp nhập doanh nghiệp
Sáp nhập doanh nghiệp được hiểu là một hình thức tập trung kinh tế mà theo đó, một hoặc một số công ty sẽ chuyển toàn bộ tài sản, quyền và nghĩa vụ của mình sang công ty nhận sáp nhập.
Điều này đồng nghĩa rằng các công ty bị sáp nhập sẽ chấm dứt sự tồn tại kể từ thời điểm chính thức sáp nhập.
Nhiều doanh nghiệp khi sáp nhập có thắc mắc rằng: Có cần phải quyết toán thuế khi sáp nhập doanh nghiệp hay không? Câu trả lời là có.
>> Tham khảo: ERO là gì trong xuất nhập khẩu?
Bởi, căn cứ vào Khoản 4, Điều 12, Thông tư 156/2013/TT-BTC, Bộ Tài chính đã quy định việc khai quyết toán thuế TNDN sẽ bao gồm khai quyết toán thuế TNDN năm và khai quyết toán thuế TNDN đến thời điểm DN có quyết định thực hiện chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể hay chấm dứt hoạt động kinh doanh.
Tại Khoản 3, Điều 3, Thông tư số 78/2014/TT-BTC, Bộ Tài chính cũng quy định: Đối với kỳ tính thuế năm cuối cùng của của các doanh nghiệp sáp nhập, nếu có thời gian ngắn hơn 03 tháng thì được cộng với kỳ tính thuế năm trước đó để hình thành một kỳ tính thuế TNDN. Tuy nhiên, kỳ tính thuế TNDN năm cuối cùng của doanh nghiệp sáp nhập không được vượt quá 15 tháng.
Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN đối với các DN sáp nhập sẽ được áp dụng theo Khoản 3, Điều 10 của Thông tư 156/2013 TT/BTC. Theo đó, các DN sáp nhập phải thực hiện quyết toán thuế chậm nhất là ngày thứ 45, tính từ thời điểm có quyết định sáp nhập DN.
Như vậy, dựa vào các quy định trên có thể khẳng định: Các DN sáp nhập bắt buộc phải khai quyết toán thuế đến thời điểm sáp nhập theo đúng quy định của pháp luật hiện hành.
>> Tham khảo: Khấu trừ thuế TNCN với hợp đồng thử việc.
Ngoài ra, khi sáp nhập DN, các đơn vị kinh doanh cũng cần lưu ý rằng:
– Doanh nghiệp sáp nhập có trách nhiệm chịu hoàn toàn trách nhiệm và nghĩa vụ nộp thuế tính tới thời điểm trước khi có quyết định sáp nhập.
– Trường hợp chưa hoàn thành nộp thuế thì các DN sáp nhập có trách nhiệm hoàn hết nghĩa vụ nộp thuế này.
Kết luận
Để được tư vấn và đăng ký dùng thử phần mềm hóa đơn điện tử Einvoice, quý độc giả vui lòng liên hệ theo địa chỉ:
CÔNG TY PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÁI SƠN
- Địa chỉ: Số 15 Đặng Thùy Trâm – Cầu Giấy – Hà Nội
- Tổng đài HTKH: 1900 4767 – 1900 4768
- Tel : 024.37545222
- Fax: 024.37545223
- Website: https://einvoice.vn/
Để lại một phản hồi