Hoàn thuế là cơ chế cho phép người nộp thuế lấy lại một phần hoặc toàn bộ số thuế đã nộp nếu đáp ứng các điều kiện theo quy định pháp luật. Tại Việt Nam, hoàn thuế chủ yếu liên quan đến thuế giá trị gia tăng (VAT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), được điều chỉnh bởi Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12, Nghị định 209/2013/NĐ-CP, và các văn bản hướng dẫn như Thông tư 219/2013/TT-BTC và Thông tư 78/2014/TT-BTC. Với các cập nhật mới từ Nghị định 70/2025/NĐ-CP (hiệu lực từ 1/6/2025), quy định về hoàn thuế năm 2025 đã được điều chỉnh để phù hợp với xu hướng chuyển đổi số và minh bạch hóa quản lý thuế. Bài viết này phân tích chi tiết các quy định về hoàn thuế năm 2025, bao gồm đối tượng, điều kiện, quy trình, và những lưu ý quan trọng.
1. Đối tượng được hoàn thuế
Theo quy định pháp luật Việt Nam, các đối tượng sau có thể được hoàn thuế trong năm 2025:
-
Doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ thuế VAT:
-
Doanh nghiệp có số thuế VAT đầu vào lớn hơn số thuế VAT đầu ra trong kỳ kê khai.
-
Doanh nghiệp xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ áp dụng thuế suất 0%, có thuế VAT đầu vào chưa được khấu trừ hết.
-
Doanh nghiệp đầu tư dự án mới thuộc diện ưu đãi thuế hoặc các dự án trong khu công nghiệp, khu chế xuất.
-
-
Doanh nghiệp nộp thuế TNDN:
-
Doanh nghiệp nộp thừa thuế TNDN do sai sót trong kê khai hoặc quyết toán.
-
Doanh nghiệp thuộc diện ưu đãi thuế TNDN (như công nghệ cao, nông nghiệp) và có số thuế nộp thừa sau quyết toán.
-
-
Nhà cung cấp nước ngoài: Các tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, tham gia kinh doanh thương mại điện tử và sử dụng hóa đơn điện tử (HĐĐT), có thể yêu cầu hoàn thuế VAT nếu đáp ứng điều kiện.
-
Cá nhân, tổ chức đặc thù:
-
Cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế tại Việt Nam nhưng nộp thừa do khấu trừ tại nguồn.
-
Các tổ chức quốc tế, dự án viện trợ không hoàn lại được miễn thuế VAT hoặc TNDN.
-
>> Tham khảo: Báo giá hóa đơn điện tử.
2. Điều kiện hoàn thuế
Theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP và các văn bản liên quan, để được hoàn thuế, các đối tượng cần đáp ứng các điều kiện sau:
-
Hoàn thuế VAT:
-
Doanh nghiệp phải sử dụng phương pháp khấu trừ và có số thuế VAT đầu vào chưa khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên trong kỳ kê khai (tháng hoặc quý).
-
Doanh nghiệp xuất khẩu có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (như chuyển khoản ngân hàng) và hợp đồng xuất khẩu hợp lệ.
-
Hóa đơn VAT đầu vào phải hợp lệ, hợp pháp, được lập bằng HĐĐT và truyền dữ liệu đến cơ quan thuế qua hệ thống eTax.
-
Doanh nghiệp không thuộc diện rủi ro cao về thuế, trừ trường hợp được cơ quan thuế chấp thuận.
-
-
Hoàn thuế TNDN:
-
Số thuế TNDN nộp thừa được xác định qua quyết toán thuế hàng năm (trước ngày 31/3/2025 hoặc 30/4/2025 nếu nộp trực tiếp).
-
Doanh nghiệp phải có hồ sơ kê khai đầy đủ, bao gồm tờ khai quyết toán (Mẫu 03/TNDN) và chứng từ liên quan.
-
Các khoản thu nhập miễn thuế hoặc ưu đãi thuế phải được chứng minh bằng tài liệu pháp lý (ví dụ: giấy chứng nhận đầu tư).
-
-
Yêu cầu chung:
-
Doanh nghiệp không có nợ thuế quá hạn tại thời điểm nộp hồ sơ hoàn thuế.
-
Hồ sơ hoàn thuế phải được nộp đúng thời hạn và đầy đủ, bao gồm các chứng từ hợp lệ như hóa đơn, hợp đồng, và biên lai nộp thuế.
-
>> Tham khảo: Hướng dẫn chi tiết 3 cách nộp thuế kê khai cho hộ kinh doanh.
3. Quy trình hoàn thuế năm 2025
Quy trình hoàn thuế được thực hiện qua hệ thống Thuế điện tử (eTax) theo các bước sau:
Bước 1: Chuẩn bị hồ sơ hoàn thuế
-
Đối với hoàn thuế VAT:
-
Tờ khai hoàn thuế VAT (Mẫu 01/ĐKT-HT) theo Thông tư 80/2021/TT-BTC.
-
Bảng kê hóa đơn, chứng từ mua vào và bán ra (Mẫu 01-1/HT, 01-2/HT).
-
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (nếu có).
-
Hợp đồng xuất khẩu, tờ khai hải quan (đối với hàng hóa xuất khẩu).
-
-
Đối với hoàn thuế TNDN:
-
Tờ khai quyết toán thuế TNDN (Mẫu 03/TNDN).
-
Báo cáo tài chính và các chứng từ liên quan chứng minh số thuế nộp thừa.
-
-
Hồ sơ bổ sung: Các tài liệu như hợp đồng, biên lai nộp thuế, hoặc giấy chứng nhận ưu đãi thuế (nếu có).
>> Tham khảo: Tra cứu hóa đơn; Tra cứu hóa đơn điện tử.
Bước 2: Nộp hồ sơ hoàn thuế
-
Truy cập hệ thống eTax (etax.gov.vn), đăng nhập bằng tài khoản của doanh nghiệp.
-
Vào mục “Hoàn thuế”, chọn loại thuế cần hoàn (VAT hoặc TNDN) và tải lên hồ sơ hoàn thuế.
-
Ký điện tử bằng chữ ký số và gửi hồ sơ đến cơ quan thuế.
Bước 3: Xử lý hồ sơ
-
Cơ quan thuế sẽ kiểm tra hồ sơ trong vòng 40 ngày làm việc (đối với trường hợp kiểm tra trước, hoàn thuế sau) hoặc 6 ngày làm việc (đối với trường hợp hoàn thuế trước, kiểm tra sau).
-
Nếu hồ sơ hợp lệ, cơ quan thuế sẽ ra quyết định hoàn thuế. Nếu cần bổ sung, doanh nghiệp sẽ nhận thông báo qua eTax để hoàn thiện hồ sơ.
>> Tham khảo: Thủ tục phát hành hóa đơn điện tử.
Bước 4: Nhận kết quả hoàn thuế
-
Nếu được chấp thuận, số tiền hoàn thuế sẽ được chuyển vào tài khoản ngân hàng của doanh nghiệp hoặc bù trừ vào nghĩa vụ thuế khác.
-
Trường hợp bị từ chối, cơ quan thuế sẽ gửi thông báo lý do qua eTax, và doanh nghiệp có quyền khiếu nại hoặc bổ sung hồ sơ.
Lưu ý quan trọng khi hoàn thuế:
- Hóa đơn điện tử hợp lệ: Tất cả hóa đơn VAT đầu vào phải là HĐĐT, được truyền dữ liệu đến cơ quan thuế đúng quy định tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP.
- Thời hạn nộp hồ sơ: Hồ sơ hoàn thuế phải được nộp trong vòng 12 tháng kể từ khi phát sinh số thuế được hoàn, trừ trường hợp đặc biệt được gia hạn.
- Kiểm tra trước, hoàn thuế sau: Các doanh nghiệp thuộc diện rủi ro cao (theo danh sách của Tổng cục Thuế) sẽ bị kiểm tra kỹ lưỡng trước khi hoàn thuế, có thể kéo dài thời gian xử lý.
- Chứng từ thanh toán: Đối với hoàn thuế VAT xuất khẩu, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là bắt buộc để chứng minh giao dịch hợp lệ.
- Lưu trữ hồ sơ: Doanh nghiệp phải lưu trữ hồ sơ hoàn thuế (bao gồm HĐĐT và chứng từ) trong tối thiểu 10 năm theo Luật Kế toán.
Kết luận
Ngoài ra, nếu quý doanh nghiệp đang tìm kiếm giải pháp phần mềm hóa đơn điện tử đáp ứng đầy đủ quy định, xin vui lòng liên hệ E-invoice để nhận được tư vấn:
CÔNG TY PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÁI SƠN
- Địa chỉ: Số 15 Đặng Thùy Trâm – Cầu Giấy – Hà Nội
- Tổng đài HTKH: 1900 4767 – 1900 4768
- Tel : 024.37545222
- Fax: 024.37545223
- Website: https://einvoice.vn/
Để lại một phản hồi