Công văn số 2586/TCS25-NVDTPC do Thuế cơ sở 25 thuộc Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh ban hành đã hướng dẫn cụ thể việc đăng ký người phụ thuộc theo quy định hiện hành, đặc biệt đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công. Bên cạnh nội dung chính về thủ tục đăng ký, bài viết đồng thời làm rõ mức giảm trừ gia cảnh qua các giai đoạn và nguyên tắc xác định người phụ thuộc, giúp người nộp thuế thực hiện đúng và đầy đủ quyền lợi về thuế thu nhập cá nhân.
1. Công văn số 2586/TCS25-NVDTPC: Quy định về đăng ký người phụ thuộc
Căn cứ Thông tư 111/2013/TT-BTC, người nộp thuế khi thực hiện đăng ký người phụ thuộc cần lưu ý nguyên tắc đăng ký, nghĩa vụ kê khai lại trong một số trường hợp và yêu cầu về hồ sơ chứng minh để được tính giảm trừ gia cảnh theo đúng quy định.
1.1. Thứ nhất, đối với cá nhân ủy quyền cho cơ quan chi trả thu nhập đăng ký thuế
Căn cứ Điểm b, Khoản 2, Điều 22, Thông tư 86/2024/TT-BTC, việc đăng ký thuế thông qua cơ quan chi trả thu nhập được thực hiện như sau:
- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công được ủy quyền cho cơ quan chi trả đăng ký thuế cho bản thân và người phụ thuộc.
- Trường hợp có thu nhập tại nhiều nơi trong cùng kỳ tính thuế, cá nhân chỉ được ủy quyền đăng ký tại một cơ quan chi trả duy nhất để được cấp mã số thuế.
- Sau khi được cấp mã số thuế, cá nhân phải thông báo cho các đơn vị chi trả còn lại để thực hiện khấu trừ, kê khai và nộp thuế đúng quy định.
Hồ sơ đăng ký thuế gồm:
- Văn bản ủy quyền theo Mẫu số 41/UQ-ĐKT.
- Bản sao hộ chiếu còn hiệu lực hoặc giấy tờ chứng thực cá nhân hợp pháp khác.
Trách nhiệm của cơ quan chi trả thu nhập:
- Tổng hợp thông tin đăng ký thuế của cá nhân theo Mẫu số 05-ĐK-TH-TCT.
- Tổng hợp thông tin đăng ký người phụ thuộc theo Mẫu số 20-ĐK-TH-TCT.
- Gửi hồ sơ đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp để cấp mã số thuế theo quy định.
>> Tham khảo: Lợi ích của hóa đơn điện tử có mã của Cơ quan Thuế.
1.2. Thứ hai, về đăng ký và hồ sơ chứng minh người phụ thuộc
Theo Điểm i và Tiết h.2.1.1.1, Điểm h, Khoản 1, Điều 9, Thông tư 111/2013/TT-BTC, việc đăng ký và chứng minh người phụ thuộc được thực hiện như sau:
- Người nộp thuế chỉ phải đăng ký và nộp hồ sơ chứng minh đối với mỗi người phụ thuộc một lần trong toàn bộ thời gian được tính giảm trừ gia cảnh.
- Trường hợp thay đổi nơi làm việc, cá nhân phải thực hiện đăng ký lại người phụ thuộc như đăng ký lần đầu.
Đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trên 9 triệu đồng/tháng:
- Nộp 02 bản đăng ký người phụ thuộc cho tổ chức trả thu nhập.
- Tổ chức trả thu nhập lưu 01 bản, đồng thời nộp 01 bản cho cơ quan thuế cùng thời điểm nộp hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân.
>> Tham khảo: Hóa đơn điện tử; Báo giá hóa đơn điện tử.
1.3. Thứ ba, trường hợp cá nhân trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế:
Theo Điểm c, Khoản 2, Điều 22, Thông tư 86/2024/TT-BTC:
Áp dụng với cá nhân:
- Không nộp thuế qua cơ quan chi trả.
- Không ủy quyền đăng ký thuế.
Địa điểm nộp hồ sơ:
– Tại Cục Thuế nơi cá nhân làm việc (đối với trường hợp tổ chức quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh sự quán chưa khấu trừ thuế);
– Tại Cục Thuế nơi phát sinh công việc tại Việt Nam (đối với thu nhập do tổ chức, cá nhân nước ngoài chi trả).
>> Tham khảo: Nghị định 68/2026/NĐ-CP: 10 điểm đáng chú ý về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh.
2. Mức giảm trừ gia cảnh qua các giai đoạn áp dụng
Chính sách giảm trừ gia cảnh trong thuế thu nhập cá nhân đã nhiều lần được điều chỉnh nhằm phù hợp với biến động kinh tế – xã hội và mức sống của người dân. Dưới đây là các mốc thay đổi quan trọng theo quy định pháp luật:
Giai đoạn từ 01/01/2009
Căn cứ: Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007:
- Giảm trừ đối với người nộp thuế: 4 triệu đồng/tháng (48 triệu đồng/năm).
- Giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc: 1,6 triệu đồng/tháng.
Giai đoạn từ 01/07/2013
Căn cứ: Luật sửa đổi Thuế thu nhập cá nhân 2012.
- Giảm trừ đối với người nộp thuế: 9 triệu đồng/tháng (108 triệu đồng/năm).
- Giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc: 3,6 triệu đồng/tháng.
Giai đoạn từ 01/07/2020
Căn cứ: Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14:
- Giảm trừ đối với người nộp thuế: 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm).
- Giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc: 4,4 triệu đồng/tháng.
>> Tham khảo: Hướng dẫn lập hóa đơn với dịch vụ thương mại điện tử.
Giai đoạn từ 01/01/2026
Căn cứ: Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15:
- Giảm trừ đối với người nộp thuế: 15,5 triệu đồng/tháng (186 triệu đồng/năm).
- Giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc: 6,2 triệu đồng/tháng.
Như vậy, qua các lần điều chỉnh, mức giảm trừ gia cảnh đã tăng đáng kể, góp phần giảm nghĩa vụ thuế và phản ánh sát hơn điều kiện thu nhập, chi tiêu thực tế của người nộp thuế.
3. Một người được đăng ký tối đa bao nhiêu người phụ thuộc?
Căn cứ Điểm c, Khoản 1, Điều 9, Thông tư 111/2013/TT-BTC:
- Mỗi người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ một lần vào một người nộp thuế trong năm tính thuế.
- Trường hợp nhiều người nộp thuế cùng có nghĩa vụ nuôi dưỡng một người phụ thuộc thì phải tự thỏa thuận để đăng ký giảm trừ vào một người.
>> Tham khảo: Tra cứu hóa đơn; Tra cứu hóa đơn điện tử.
Theo đó, pháp luật không giới hạn số lượng người phụ thuộc mà một người nộp thuế được đăng ký, miễn là đáp ứng đủ điều kiện theo quy định. Tuy nhiên, trong cùng một năm tính thuế, người nộp thuế không được thay đổi người phụ thuộc đã đăng ký; việc điều chỉnh (nếu có) chỉ thực hiện khi kết thúc năm tính thuế.
Như vậy, Công văn số 2586/TCS25-NVDTPC của Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh đã làm rõ quy trình, hồ sơ và nguyên tắc đăng ký người phụ thuộc để tính giảm trừ gia cảnh theo quy định hiện hành.
Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công cần chủ động thực hiện đúng hướng dẫn, đăng ký kịp thời và đầy đủ để đảm bảo quyền lợi thuế, đồng thời tránh phát sinh vướng mắc trong quá trình kê khai, quyết toán.
Kết luận
Ngoài ra, nếu quý doanh nghiệp đang tìm kiếm giải pháp phần mềm hóa đơn điện tử đáp ứng đầy đủ quy định, xin vui lòng liên hệ E-invoice để nhận được tư vấn:
CÔNG TY PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÁI SƠN
- Địa chỉ: Số 15, phố Đặng Thùy Trâm, phường Nghĩa Đô, Thành phố Hà Nội
- Tổng đài HTKH: 1900 4767 – 1900 4768
- Tel : 024.37545222
- Fax: 024.37545223
- Website: https://einvoice.vn/
Để lại một phản hồi